Капитальные льготы и Annual Investment Allowance: как списать покупки для бизнеса

Когда бизнес покупает что-то долговечное для работы — станок, компьютеры, инструменты, фургон, — это обычно не разовый расход, а капитальное вложение. Уменьшить налог на такие покупки позволяют капитальные льготы (capital allowances). Самый заметный их вид для малого бизнеса — Annual Investment Allowance (AIA).

Что даёт Annual Investment Allowance?

AIA позволяет вычесть полную стоимость подходящего оборудования и техники (plant and machinery) из прибыли до налогообложения в том же году, когда вы их купили, — в пределах годового лимита. Этот лимит составляет £1 млн и действует с 1 января 2019 года как для индивидуальных предпринимателей и товариществ, так и для компаний. Для большинства малых бизнесов этого более чем достаточно, чтобы списать всю сумму покупок сразу.

ADV · A001ONLYWAY JEWELRY — золото, серебро и платинаКольца, цепи, браслеты, серьги и подвески. Доставка по Великобритании.Разместить рекламу

Что попадает под plant and machinery?

Под AIA подпадает большинство видов оборудования, машин, инструментов и техники, которые вы используете в деле. А вот легковые автомобили под AIA не идут — для них применяют другой механизм (writing-down allowances). Нельзя заявить AIA и на вещи, которыми вы владели для других целей до того, как начали использовать их в бизнесе, а также на имущество, полученное в подарок.

А если покупок больше лимита или это авто?

Если траты превышают годовой лимит AIA или касаются активов, которые под неё не попадают (например, легковых машин), оставшуюся стоимость списывают через writing-down allowances — то есть постепенно, частями, по установленным ставкам в течение нескольких лет, а не сразу. Для компаний есть и дополнительные механизмы ускоренного списания некоторых новых активов.

Как этим пользоваться на практике?

Капитальные льготы заявляют в налоговой отчётности: самозанятые — в декларации Self Assessment, компании — в декларации по Corporation Tax. Важно сохранять счета и документы на покупки и помнить про разделение личного и делового использования: если техникой пользуются и для личных нужд, к вычету идёт только деловая доля. При крупных вложениях имеет смысл спланировать покупки с учётом годового лимита.

Чем это отличается от обычных расходов?

Повседневные траты на ведение дела — аренда, материалы, счета за связь — это текущие расходы (revenue expenses), и их просто вычитают из прибыли того же периода. Капитальные покупки — то, что служит бизнесу долго, — проходят по отдельному механизму капитальных льгот. Для самозанятых есть и упрощение: вместо капитальных льгот часть активов можно учитывать по методу cash basis, когда стоимость покупки сразу уменьшает прибыль (кроме автомобилей, у которых свой порядок). Какой способ выгоднее и подходит именно вам, зависит от формы бизнеса и масштаба трат, поэтому границу «текущее или капитальное» стоит уточнять заранее. Поскольку лимит AIA считается за год, крупные покупки иногда имеет смысл спланировать по времени так, чтобы они дали наибольшую налоговую выгоду, — но делать это нужно исходя из реальных потребностей бизнеса, а не только ради налога.